odlozena dan v IFRS

Dobry den,

IFRS neupravuji zadne prvni uctovani odlozene dane, tak jak upravuji ceske predpisy. Odlozenou dan musi uctovat a vykazovat kazda ucetni jednotka...pouze v pripade odlozene danove pohledavky muze nastat situace, kdy je zpochybnena jeji realizovatelnost a neni pak uznana jako aktivum (ale svym zpusobem je odlozene dani uctovano).

Neexistuje tedy moznost jakehosi prvotniho zauctovani primo proti vlastnimu kapitalu.

Napada me ale otazka, proc resite prvni zauctovani odlozene dane v IFRS zaverce? Znamena to, ze jste o ni drive neuctovali, resp. jste ji nevykazovali. Pokud tomu tak je, tak jste nenaplnovali pravidla IAS 12 a Vase zaverka nebyla podle IFRS.

Z meho pohledu by bylo zaroven chybou uctovat cely odlozeny danovy zavazek proti nakladum v roce 2007, pokud jeho zaklad se vztahuje k predchozimu obdobi. Musite opravit predchozi zustatky, predchozi zaverky a zauctovat dan proti nerozdelenym vysledkum, resp. take nakladum roku 2006 atd.

Pokud vychazela pohledavka, nebyla prezentovana, protoze nebyla naplnena jeji realizovatelnost, ale podminky se zmenily....musi byt uznana v cele vysi proti vynosum.

Pokud dotaz jeste upresnite, rad odpovim, vyjasnim svoji reakci.

Hezky den,
Libor

Dobry den,

upresnujuce informacie k nasej situacii:
1. zaklad k odlozenej dani vycislenej k 1.1.07 sa vztahuje k r.2006, kedze ale po uzavreti uctovnictva uz knihy viac neotvarame, zauctovat sme ju museli v r.2007,
2. uctujeme podla slovenskych predpisov a nie podla IFRS (aj ked auditor nesuhlasi s nasim postup prave s odvolanim sa na IFRS),
3. v minulosti sme o odlozenej dani neuctovali, lebo sme dosahovali stratu a pri vypoctoch nam vzdy vychadzala odlozena pohladavka. V r. 2007 sme prvykrat dosiahli take vysledky, ze o odlozenej dani uz uctovat musime.

Dakujem za reakciu.
Lubica

Dobry den,

diky za ujasneni a k Vasim bodum. Pro prehlednost jsem je zkopiroval a pod nimi je ma reakce, zejmena na treti bod:

1. zaklad k odlozenej dani vycislenej k 1.1.07 sa vztahuje k r.2006, kedze ale po uzavreti uctovnictva uz knihy viac neotvarame, zauctovat sme ju museli v r.2007

ok, technicky tomu rozumim, ale vysledky prezentovane ve vykazech by to ovlivnit nemelo

2. uctujeme podla slovenskych predpisov a nie podla IFRS (aj ked auditor nesuhlasi s nasim postup prave s odvolanim sa na IFRS),

ok, tj. IFRS nepotrebujete?...potrebujete si jen ujasnit pohled IFRS, nebot ho zminuji Vasi auditori

3. v minulosti sme o odlozenej dani neuctovali, lebo sme dosahovali stratu a pri vypoctoch nam vzdy vychadzala odlozena pohladavka. V r. 2007 sme prvykrat dosiahli take vysledky, ze o odlozenej dani uz uctovat musime.

Z tohoto usuzuji, ze u Vas neslo o prvotni uctovani odlozene dane. Pozor, rozlisujte situaci, kdy pristupujete prvotne k analyze odlozene dane vc. jejiho vypoctu a uctovani od situaci, kdy odlozenou dan bezne analyzujete, vychazi odlozena pohledavka a ta neni uctovana pro jeji nerealizovatelnost. Pokud v minulosti vychazela odlozena danova pohledavka a vy jste o ni neuctovali z duvodu pochybnosti o jeji realizovatelnosti a aktualne nastal okamzik, kdy jiz odlozenou dan musite vykazat, pak ji opravdu plne promitnete proti vysledku hospodareni bezneho obdobi, nikoliv proti vlastnimu kapitalu ci nerozdelenym vysledkum v minulosti. V ceskem prostredi existuje interpretace Narodni ucetni rady I-9 http://www.nur.cz/content/view/109/40/ kde je v odst. 7-9 zminovana tato situace. Interpretace pritom v tomto vychazi z pristupu IAS 12.

Je to dostacujici a k Vasi situaci?
Libor

Dobry den:-)

Dakujem za Vasu odpoved, Vase vysvetlenie mi pomohlo - uz mi to je jasne.

Zelam pekny den.
Lubica